打开改革大礼包：并、减、降，解码税改关键词

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资料来源:国家统计局《2018年政府工作报告》

今年的《政府工作报告》97次提到“改革”一词，包括一系列新的经济改革措施。从本期开始，《经济周刊》推出了一系列报道《打开改革的大礼包》，从税制、土地和许可证三个话题入手，为大家分析一下今年全面深化改革的亮点是什么，会发放什么样的红利。

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改革和完善增值税制度，提高个人所得税起征点...在今年的《政府工作报告》中，税制改革的内容被多次提及。

税制改革涉及人民、企业和政府的钱袋，每一个动作都牵动着人们的神经。今年的税制改革将如何“扩大”？全国人民代表大会后，我们的记者做了调查。

最大的税种会是什么？

税制更加简单，税负更加公平，有利于缓解高征低扣、低征高扣的现象

山东淄博香川运输有限公司有很多运输车辆进进出出。该公司负责人孙东告诉记者，税收对运输成本有重大影响。近年来，由于营改增和一系列的减税和减税政策，企业可以花更多的钱购买更多的汽车。在过去的三年里，每年增加20多辆运输车辆，规模从70多辆扩大到140多辆。

“了解到《政府工作报告》提出了减轻交通运输行业负担的重点，我们制定了新的发展规划，将原计划今年增加的18辆运输车辆增加到30辆。”孙东说。

根据政府工作报告，今年应改革和完善增值税制度，按三、二级税率调整税率水平，降低制造业、运输业等行业的税率，提高小规模纳税人的年销售标准。这些改革措施给制造业和运输业等实体经济带来了新的期望。

东岳化工有限公司财务经理王娜通过财务报表告诉记者，今年1-3月，公司销售收入为6.5043亿元，销售产品税率为17%。但是，公司成本中有大量的货运和服务项目，但只能按11%和6%的税率进行抵扣，导致了明显的“高税低扣”现象，导致公司整体税负达到4.6%。“如果税率退化，可以大大减轻企业税负，有利于企业转型升级。”

“降低增值税税率可以降低税收的复杂性，平衡行业间的税负差异，有助于缓解不同行业间高征低扣、低征高扣的现象。”中国财政科学研究院副院长白景明表示，去年增值税第四税率下调至第三税率，今年将继续下调至第二税率，这将使增值税制度更加合理，为企业的优质发展提供资金支持。

在明确增值税改革方向后，企业最关心的是如何降低税率。减轻负担需要多少钱？

“目前，有两点可以确定。首先，改革将主要对17%和11%的税率大惊小怪。第二，必须扣除，但具体下调幅度取决于财政承受能力和行业的具体情况。”上海财经大学教授胡表示，增值税改革将是一个长期的过程，但在今年8000亿元的总减税规模中，增值税改革将是最大的减税措施。

在中国，增值税是名义上最大的税种。根据财政部公布的2017年财政收支情况，去年仅国内增值税收入就达到56378亿元，占税收总额的近40%。

白景明表示，在中国的税收结构中，增值税所占的比例最高，而在增值税的整体收入结构中，17%的税率所占的比例也最高。这两个最高的实际条件决定了降低17%的增值税税率将是一个渐进的过程。

3月28日，国务院常务会议确定了深化增值税改革的三项措施，决定将制造业等行业的增值税税率从17%下调至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务和农产品(000061、诊断类股)等行业的增值税税率从11%下调至10%。据估计，这三项措施将使市场主体的税收负担全年减少4000多亿元。

由于增值税抵扣和增值税的特点，许多企业也担心上游企业缴纳的增值税会给下游企业带来相应的税收抵扣。一旦制造企业等上游企业的税率和税负降低，下游企业的可抵扣金额就会减少。税收负担会增加吗？

“这种担心是正常的，但国家在制定相关税收政策时，也会充分考虑增值税的抵扣因素，采取措施确保减负措施落到实处。”胡说，去年在增值税由四级改为三级的改革中，保持农产品抵扣不变的税收政策同时配套，以减轻农产品初级加工企业的税负，保证农产品深加工企业的税负不增加。

增值税改革带来的税负减轻也将惠及最终消费者。瑞华会计师事务所管理合伙人张连起表示，制造业和运输业的减税措施最终将会传递到一些下游行业，甚至是普通百姓的日常消费(603883)，促进消费升级，扩大内需。

起征点应该提高到多高？

注重平衡不同家庭之间的实际负担差异，而不仅仅是收入理论

在该公司签署减税方案的同时，人们也收到了好消息，社交媒体很快就提高了"税收门槛！"屏幕等信息。

有着17年工作经验的湖北省宜昌市仁福药业有限公司麻醉药品生产车间主任王，非常兴奋能与大家谈论此次税制改革。“我的月薪接近9000元，每个月要缴纳大约230元的个人所得税。如果起征点能提高到7000元，扣除各种社会保险费后，我的工资水平可能达不到起征点的标准，那么每年。你可以增加近3000元的收入。”王先生说。

中国自1994年实施个人所得税法至今已有24年。在此期间，对工资收入费用扣除标准进行了三次重大改革和调整，从2005年的800元提高到1600元；2008年，从1600元提高到2000元；2011年，它从2000元涨到3500元。

"从中国税制改革的历史轨迹来看，提高基本成本扣除是主要途径."胡说，根据经济社会发展情况适当提高起征点是这次税制改革的内在要求。为了更好地平衡不同群体之间的收入差距，有必要在其他方面推进税制改革，使不同个人和家庭之间的实际负担更加公平。

今年的《政府工作报告》与以往单纯提高起征点不同，还提出增加儿童教育、大病医疗等特殊费用的扣除，这已成为税制改革的新趋势。

“目前，社会更关心的是起征点有多高。有人主张七千元，有人主张一万元，但改革的重点不在这里。”张连起认为，税制改革的关键在于解决结构性问题，即平衡不同家庭之间的实际负担差异，更好地发挥个人所得税在调节收入分配中的作用。

“提高起征点无疑会大大减轻普通员工的负担，但考虑生活水平不能以收入为基础。”湖北三宁化工有限公司董事长李晚晴举例说，同样月收入5000元，一个40岁左右的一线工人要负担家里的老幼，而一个单身白领只需要满足个人消费。此外，中低收入家庭抵御风险的能力较弱，教育和医疗保健往往是一个相当大的负担。在设计税制时，我们应该考虑到不同人的负担，扣除这些主要费用，并为基础较大的普通人“卸下负担”。

白景明表示，与过去单纯提高起征点的改革相比，增加特别扣除意味着个税的征税模式将发生变化，有必要做好税收征管准备，税务部门应进一步完善信息手段，确保合理扣除的实现。

谁倾向于减少数万亿的税费？

财政资金不能撒胡椒粉，小微企业和科技企业是援助的重点

除了备受关注的增值税和个税改革外，今年的《政府工作报告》中仍有许多与税收相关的“干货”:享受所得税减半优惠政策的小微企业范围将大幅扩大，新购置的仪器设备将大幅改善。税前扣除限额...

“减税和减费仍然是今年的主要基调，从《政府工作报告》的表述来看，减轻负担的努力有所增加。”胡表示，近年来，大规模减税和减费作为降低成本的最重要手段，在推进供给侧改革中发挥了不可替代的作用。根据国家统计局发布的数据，2016年和2017年，中国的减税和减费规模超过1万亿元。

今年的《政府工作报告》提出，要为企业和个人减税8000多亿元，为市场主体减税3000多亿元。税费减免总规模超过1.1万亿元。

关于小微企业所得税优惠政策的作用，湖北枝江市何忠燃气有限公司会计向彬彬深有感触:“2016年，我公司应纳税所得额为37万元，年所得税9.2万元，但2017年优惠政策从30万元增加到50万元。当收入增加到43万元时，公司只支付了4.3万元，减少了一半以上。”

据枝江市国家税务局统计，去年有550家小微企业享受减免税469万元，比上年增加213万元。

然而，科技企业更加重视新购置仪器设备的税前扣除政策。山东瑞阳药业有限公司是中国50强制药企业之一，集R&D、生产、销售为一体。这家企业每年购买大量仪器设备是一笔巨大的开支。“去年，我们只花了2.44亿元购买仪器设备。今年，预计将超过2亿元。提高新购置仪器设备的税前扣除限额，将有助于企业节省大量资金在R&D投资，提高他们在R&D的积极性。”该公司首席财务官石秀刚表示。

“今年的税收政策更加注重精确性，这不仅改革和完善了税制，也实现了国家宏观调控的意图。”白景明认为，税收已经成为高质量发展的指挥棒。通过减税免税，在降低企业成本的同时，鼓励企业向更高的效率和水平迈进，实现减负增效，促进经济平稳健康发展。

"财政资金不能撒上胡椒粉."胡说，随着减税、减费规模的不断扩大，有必要注意边际效用可能递减的问题。要从微观主体的实际情况出发，做出准确的努力，制定科学的政策，最终让企业和社会真正有减负的感觉。

《人民日报》(2018年4月2日，第17版)