从62亿到183352亿！我国财政收入近70年增长2950余倍

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2019年是中华人民共和国成立70周年。在过去的70年里，中国经济持续快速增长，金融实力由弱变强。1950年，国家财政收入只有62亿元，1978年增加到1132亿元。

特别是改革开放以来，一系列重大财税改革取得了显著成效。20世纪80年代，1993～1994年的分税制改革，党的十八大以来的营改增、个人所得税改革等税制改革措施，为中国现代税制的建立奠定了坚实的基础。

同时，随着经济的快速发展，财政收入大幅增加。1999年，国家财政收入首次突破1万亿元。

进入新世纪后，财政收入实现了持续跨越，2012年达到117254亿元。十八大以来，财政收入持续快速增长，2018年达到183352亿元，比1950年增长2950多倍。

根据国家统计局的数据，1951年至2018年，国家财政收入年均增长12.5%，1979年至2018年年均增长13.6%，为促进经济发展和改善人民生活提供了强有力的财政保障。

在过去的70年里，中国的财政和税收制度经历了哪些变化？当前，作为国家治理现代化的基础和重要支柱，财税政策有哪些特点？《国家商报》记者对此进行了梳理和采访。

分税制改革是一个重要的里程碑

1994年实施的税制和分税制改革是中国金融史上的一个重要里程碑。

什么是分税制？改革开放后，为了激活地方活力，中央政府开始“分灶吃饭”。中央政府完全授权地方当局进行尝试，获得的财政收益在更大程度上倾向于留给地方当局。

这种体制赋予地方政府相当大的财权，而中央政府的宏观调控能力却不断被削弱，形成了“弱中央政府”的状态。为了改变这一“弱点”，中央政府进行了分税制改革，主要是收钱和收权。时任财政部副部长的项怀诚后来回忆说，1994年2月，他焦急地等待着当年1月份的税收数据。最终结果是季度环比增长61%。

因此，学术界大多从当年改革目标之一“提高中央财政收入占财政收入的比重”的实现程度来判断和肯定其巨大成功。

然而，分税制的成功远远不止于此。华夏新供给经济研究所首席经济学家康佳在接受《商业日报》采访时表示，综合来看，1994年分税制改革的里程碑和历史性贡献远远不止于此。分税制改革的意义在于，中国的财政体制最终实现了“行政分权”，走向了与市场经济相一致的“经济分权”，在转变按企业隶属关系组织财政收入的体制症结上取得了突破。

康佳认为，在“向谁支付”和“根据什么基础支付”的制度规范方面，所有企业，无论规模大小、经济性质和行政级别如何，在税法面前都是平等的、平等对待的，创造了一个真正公平的“缴纳国内税和缴纳地方税”的竞争环境，提供了一个稳定的预期，有利于在激发微型企业活力的基础上培养长期行为。

总的来说，1994年分税制改革调整了政府与企业、中央与地方的财政关系，强调发挥中央与地方的积极性，形成了中国现有财政体制的基本框架，这一点得到了社会各界的广泛认同。

阵营改革引领新一轮税收改革

党的十八大以来，营改增引发了新一轮税制改革。从2012年上海试点到2016年5月1日，营改增被认为是自1994年分税制改革以来最深刻的财税改革，并取得了非凡的成效。

营改增试点前，我国增值税和营业税并存，导致税制复杂，重复征税问题突出，制约了服务业的发展和制造业的转型升级。在这种背景下，以营改增为重点的深化财税体制改革开始试点，然后全面推进。

从2012年1月1日起，率先在上海实施交通运输业和部分现代服务业的改革试点。此后，试点地区和行业不断扩大。从2016年5月1日起，包括建筑业、房地产业、金融业和生活服务业在内的营改增试点全面启动。

《全国商报》记者注意到，2017年底，中国财政科学研究院发布的《营改增试点第三方评估报告》显示，营改增试点统一了商品和服务税制，优化了税制结构；减轻企业税负，增强企业经营活力；推动企业转变经营模式，规范和提高管理水平；它扩大了企业发展空空间，促进了创新、创业和就业。

国家会计学院财政政策与应用研究所所长李在接受《商业日报》采访时表示，大多数企业认为，营改增可以消除增值税链条内外的双重征税，降低企业经营成本，规范企业内部管理，促进专业化分工。一些企业认为，营改增提高了财务人员的会计处理、发票管理、现金流量控制和资产清算能力，增强了他们的纳税意识。

目前，增值税改革仍在进行中。从2017年到2019年，增值税在三年内进行了三次调整:

2017年7月，增值税税率为第四位和第三位，取消了13%的税率；

从2018年5月起，17%的税率将降至16%，11%的税率将降至10%；

从2019年4月起，制造业和其他行业的税率将从16%大幅下调至13%，交通运输业和建筑业的税率将从10%进一步下调至9%。

根据国家税务总局发布的数据，今年4月至6月，全国共实现减税3185亿元，全国共有940万增值税一般纳税人实现减税。减税和减费进一步降低了企业的税费成本，巩固了供给侧结构改革的成本降低效果，直接提高了企业的盈利能力。

税制改革取得了历史性突破

2018年10月1日和2019年1月1日，中国分两步实施了以减税为主题的个人所得税改革。

记者注意到，公众对此次税制改革广泛征求意见，使人们真正感受到了改革的诚意。全国人大常委会(NPC)公开征求社会意见一个月，收集了13万多条意见和建议，成为中国立法史上最公开的法律草案。

此次改革首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制度。工资薪金、劳动报酬、报酬和特许权使用费等四项主要劳动收入纳入综合所得税范围，实行统一的七级超额累进税率，并按年计征，促进了同等收入劳动者的横向公平。

此外，新增了子女教育、赡养老人、住房贷款、房租、继续教育、大病医疗等六项与人民生活相关的特殊扣除项目，部分项目允许夫妻或兄弟姐妹共同扣除，满足了不同人群的个性化扣除需求。

上海财经大学公共政策与治理研究所所长胡曾撰文指出:“这一次，分税制向综合税制的转变，作为税制改革中最重要的制度突破，无疑在税制改革史上具有历史性的意义。”

在接受记者采访时，李说，在建立现代税制的阶段，我国完成了《个人所得税法》的第七次修改，这是税制改革史上的一次历史性突破。

李认为，税制改革的一个亮点是从分类税制向分类与综合相结合的模式转变。这种模式的转变实质上是解决劳动税和资本利得税的问题。税收以综合收入的方式解决了劳务税问题，减轻了大量中低收入人群的税收负担。

今年上半年，新增个人所得税两步税制改革因素减税3077亿元，人均减税1340.5元，1.15亿人不再需要缴纳工资性收入个人所得税。受提高费用扣除标准、优化税率结构和实施特别附加扣除“两步走”改革的影响，个人所得税同比下降30.6%，是降幅最大的税种。同时，个税改革的“红包”直接增加了居民收入，提高了居民消费能力。