中润资源等6鲁股被问询

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◆记者杜海济南报道

深交所发言人陆最近表示，今年的年报监管将突出风险导向。据报道，深交所已针对“非标准”意见制定了专项监管计划，或将对这些公司的年度报告进行全面的事后审查。

据《经济导报》记者统计，深圳市77家公司2017年年报已出具非标准审计意见。其中涉及中润资源(000506，咨询单位)、华东数控(002248，咨询单位)、未名医药(002581，咨询单位)、恒顺钟。(300208)和凯瑞德(002072)等。

“随着大型年报事件后审查的启动，监管部门将要求相关公司对涉及非标准意见的事项进行补充，并严厉打击违规行为。”南方一家证券公司的基金经理彭彦告诉《经济导报》记者，发行“非标准”意见的公司可能伴随着更大的操作风险，投资者应该避免“踩雷”。

恒顺中？凯瑞德连续三年“不达标”

尽管2017年度报告的披露已经结束，但年度报告的事后监督仍在进行中。据悉，年报的后审一直是深交所一线监管职责的“亮点”。通过层层查询，对同一事项的日报和年报查询相互确认，以判断企业是否存在信息披露问题或异常行为。其中，对涉及“非标准”意见的企业的监管也是一个重点。

瑞金融分析师刘江源告诉《经济导报》记者，一般来说，财务报表的审计意见包括五种，即标准无保留意见、重点无保留意见、保留意见、否定意见和不能表达意见，后四种是“非标准”审计意见。此外，“无法表达意见”和“负面意见”也被认为是财务报告编制中的巨大漏洞和违规行为。

从鲁股份来看，华东数控等公司发布的年度报告已经被审计机关出具了不规范的意见。例如，信永中和会计师事务所对华东数控2017年度报告出具了无保留意见。本所认为，华东数控在2015年和2016年连续两年亏损(2015年和2016年归属于母公司的净利润分别为-21175.3万元和-23299.2万元)，2017年归属于母公司的净利润为3713.7万元。利润主要来自政府补贴和资产处置收入。这些事项或情况表明，公司“无名药品”发行“不规范”，这是由于公司与其子公司之间的经营权纠纷。

值得注意的是，在上述77家公司中，有几家公司已经连续三年处于“非标准”状态，包括st皇太(000995，诊断股票)和恒顺钟？，克里等。

其中，恒顺中？“不规范”与公司违反信息披露的指控不无关系。截至2015年和2016年年报披露时，公司经中国证监会调查后尚未出具最终意见；2017年10月13日，公司收到中国证监会《行政处罚和市场禁入预先通知》，建议对涉嫌违法信息披露的公司及相关人员实施行政处罚和市场禁入措施。该公司和相关人员要求举行听证会，并为提议的处罚进行辩护。截至审计报告日，公司尚未收到行政处罚决定。

另外，恒顺中？还提到了商业合同的重大变化。

随着“非标准”审计报告的出现，一些公司的董事会秘书选择了辞职。本月3日，华东数控宣布，他已收到孙的书面辞职报告。孙因工作变动辞去公司董事会秘书、副总经理职务，公司聘任李为董事会秘书、副总经理。

投资者应该设法避免它

“2017年，深圳上市公司业绩同比增长20%以上，但部分公司仍面临经营困难，大股东凌驾于上市公司内部控制之上，现金流紧张，资产负债率高，股权竞争无休止。”卢对说道。

目前，深圳证券交易所对5家未在法定期限内披露2017年度报告的公司启动了纪律处分程序，对21家公司的股票实施了退市风险警示，并将向上述所有公司发出询证函；已经有20多封询证函被发送给了申请明星摘帽的公司。关键问题包括业绩的大幅波动、非经常性损益的确认以及继续经营的能力；已经向近20家涉及非标准意见的公司发出了信函。

“总体而言，2017年的‘非标准意见’不仅涉及财务报告，还涉及其他司法鉴定报告，数量明显高于前一年。”彭彦表示，这与上市公司监管更严格、管理不善有关。对于上市公司而言，“非标准”年报不仅涉及企业的“面子”，还可能引发退市风险。

以一汽李霞(000927)为例。2017年，本公司出具了无保留意见的审计报告，其中包含与持续经营有关的重大不确定性。2017年，公司净亏损16.4亿元。

会计师事务所认为，一汽李霞管理层采用持续经营假设编制2017年财务报表是合适的，但存在重大不确定性，财务报表已充分披露了主要不确定性。注册会计师应当发表无保留意见，并在审计报告中单独增加一个题为“与持续经营有关的重大不确定性”的部分。

此外，商誉减值也是年度报告审查的重点。

深圳证券交易所发现，2015年至2017年，深圳上市公司商誉减值与资产减值损失的比率分别为4.38%、5.21%和12.52%，且呈逐年上升趋势，2017年的资产减值损失金额较2016年增加了近40%。

商誉通常来自合并和收购。如果商誉中有更多的“水分”，商誉的减值就可能成为上市公司业绩的一大“晴天霹雳”。

《经济导报》记者注意到，除a股市场外，新三板10000多家上市公司发布的360多份年度报告中有不规范意见，同比增长近40%。但是，刘江源认为，如果严格遵循a股公司的审计准则，新三板的“非标准”年报数量应该会更多。

“投资者应该尽量避开那些出具非标准审计意见的公司，除非他们熟悉内幕。”以上受访者都这么说。