全国人大财经委提出建立税式支出制度

本篇文章1578字，读完约4分钟

3月12日，第十三届全国人民代表大会财政经济委员会(NPC)发布了《关于2018年中央和地方预算执行情况和2019年中央和地方预算草案审查结果的报告》(以下简称《报告》)。

报告提出，要研究探索建立税收支出制度，在预算草案中安排税收优惠政策，提高税收优惠政策的规范性和透明度。

那么，究竟什么是税收支出制度呢？我们为什么要建立这个系统？税务相关工作的作用是什么？对此，《国家商报》记者采访了多位财税专家。

它将促进税收激励的量化

记者注意到，2015年底，山东省有关部门出台了《山东省税收支出管理办法》，要求山东省临沂市、滨州市和淄博市相继开展税收支出管理试点工作。

什么是税收支出？

税收支出是指政府为实现一定的社会经济目标而给予纳税人的优惠安排。税收支出制度是实现这种优惠安排的法律规制和管理制度。

从表面上看，税法中的特殊条款，如扣除、减税、税收抵免等，都是税收优惠政策，属于财政收入的范畴。然而，由于这些特殊条款，政府收入减少，这与政府财政支出基本相同或相似。因此，这些税收优惠也应该被视为一种政府支出。

国家会计学院财税政策与应用研究所所长李向记者解释说，税收支出是指对特定类型的活动或纳税人给予各种税收优惠待遇而造成的收入损失，或税收收入被放弃。通过税收支出，纳税人的全部或部分收入免税，这减少了他的纳税义务，增加了他的可用或消耗性收入。

据李的调查，要建立一个税收支出体系，首先要梳理出各种税收优惠政策，因为我国现行的税收优惠政策缺乏量化，而税收支出就是要量化一项具体的优惠政策减免了纳税人多少，政府损失了多少。

恒大经济研究院高级研究员罗志恒告诉记者，中国的预算执行报告和预算草案总体上还处于不断完善阶段，税收优惠的名称比较复杂，特别是需要提交各种材料和证明才能获得税收优惠，这在很大程度上既取决于法规，也取决于执行情况，因此目前没有纳入预算。

记者注意到，一些地区以前已经统计过税收支出。例如，《新疆维吾尔自治区2017年税收支出统计分析》显示，2017年有315项税收支出，税收支出规模约为506.01亿元，比2016年的405.6亿元增加100.41亿元，增幅为24.76%。

报告显示，2017年税收支出规模较大:新疆喀什、霍尔果斯经济特区企业免征企业所得税122.94亿元，西部地区鼓励类企业减按15%的税率征收企业所得税74.53亿元。

根据山西省晋城市财政局的数据，2018年的税收支出规模约为19.3亿元。其中，增值税减少7.9亿元，企业所得税减少6.1亿元。

将税收支出纳入预算可以促进公平

为什么要建立税收支出制度？这应该从税收优惠政策开始。在减税和减费政策的背景下，中国近年来推出了一系列减税措施。

罗志恒告诉记者，建立税收支出制度对于全面反映财政收支状况、科学评价各项税收优惠政策的效果具有重要意义，有利于中央政府加强宏观调控。

同时，税收支出制度的建立也可以在地方政府税收优惠待遇的无序竞争中起到规范作用。

在今年的两会期间，广西壮族自治区财政厅厅长、全国人大代表管力建议，国家在加大减免税政策力度的同时，要加强对地方税费优惠无序竞争的管理。建议中央政府在制定税费优惠政策时，主要对国家重点发展或需要国家照顾的行业、行业和领域实行税费优惠政策，以实现税费优惠政策的广泛覆盖，降低地方政府在税费优惠政策上的竞争激励。

罗志恒认为，与直接财政支出投入相比，税收激励带来的税收支出将赋予市场参与者决策权，提高资源配置效率；税收支出纳入预算，既统一了税收优惠又更加公平，同时起到了结构调整的作用；此外，这一措施还可以使税收激励更加规范和透明，并促进预算披露。

李告诉记者，建立税收支出体系具有多种功能，可以用来改善资源配置，提高经济效益，引导产业结构、进出口结构和市场供求，促进纳税人开发新产品和新技术，积极安排就业。