以外币结算 如何确定汇率

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最近，纳税人经常问企业对外支付时如何兑换外币。摘要:本文总结了以下四种税收在涉及外币结算业务时如何折算成人民币进行征税，以供读者参考。

根据《国家税务总局关于非居民企业所得税来源扣缴问题的公告》(国税发〔2017〕37号)，扣缴义务人以人民币以外的货币支付或计算基金时，应根据不同情况折算外币。

增值税外币汇率折算方法

《增值税暂行条例实施细则》第十五条、《财政部国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点工作的通知》(财税[2016]36号)附件1第三十八条规定，发生增值税应税行为时，可选择人民币汇率中间价进行外币兑换。

因此，为了减少会计工作量，一般选择当月的第一天，选择后一年内不能更改。需要注意的是，如果当月的第一天是非工作日，国家外汇管理局不会向公众发布数据，应推迟到当月的第一个工作日。例如，2017年10月1日是星期天，也是假日。外管局网站只公布了10月9日的人民币汇率中间价，此时只能选择10月9日。

进出口环节税收的外币汇率折算方法

进出口货物的价格及相关费用以外币计价的，海关应当将货物适用税率之日适用的应税汇率折算成人民币计算完税价格。应纳税额应通过四舍五入计算得出。海关每月使用的评估汇率为上月第三个星期三中国银行的外汇兑换价格(以下简称“中国银行兑换价格”)(如第三个星期三为法定节假日，则第四个星期三顺延)。其中，人民币对港元、美元、日元和欧元的兑换价格与中国人民银行公布的前一天收盘价相同。

企业所得税的外币汇率折算方法

1.采用月(季、年)最后一天人民币汇率中间价换算方法。这与企业所得税的性质有关，应纳税所得额只在月末(季度、年度)计算。税务机关应在退税或补税当月的最后一天，核对以人民币汇率中间价折算的应纳税所得额，计算应纳税额或退税额。

2.《国家税务总局关于非居民企业所得税来源代扣代缴有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第37号)第四条规定，非居民企业所得税来源代扣代缴或资金到期时，应根据不同情况进行转换。

3.通过境外税收抵免计算可抵扣境外税额时，区分是否使用人民币作为记账本位币:当记账本位币为人民币时，应按照记录境外收入时使用的人民币汇率折算；以人民币以外的货币作为记账本位币的，按照实现境外收入对应的本纳税年度最后一日人民币汇率中间价统一折算。

4.企业产生的总收入应当计入其他收入，缴纳企业所得税。汇兑损失是企业在生产经营活动过程中发生的必要和正常费用，应予以扣除，但已计入相关资产成本的汇兑损失和与利润分配给所有者相关的部分不再扣除。

个人所得税的外币汇率折算方法

通常在填写纳税凭证时，按上月最后一天的人民币汇率中间价折算，年度收入按企业所得税处理。已按月(季)预付的部分不再折算，已退的部分按上一纳税年度最后一天人民币汇率中间价折算。此外，股权转让收入按结算日人民币汇率中间价折算。