侠客岛：一文读懂国税地税合并的原因

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昨天，国务院机构改革的具体方案发布，并正式提交全国人民代表大会审议通过。

整个报告包含了很多信息和亮点。其中，讨论度最高的话题之一是“国家税收和地方税收征管体制改革”。

文件中写道:省级和省级以下国家税务和地方税务机构合并，专门负责管辖范围内各种税收和非税收入的征收和管理。国税和地税机构合并后，将实行以国家税务总局为主体、省(区、市)人民政府为辅的双重领导管理体制。

说实话，国税和地税的合并是一个老话题，已经讨论了很多年，各方都有意见。那么，在国务院正式提出改革方案后，我们应该如何对待呢？

近日，夏克道咨询了中国社会科学院财经研究所税务研究室主任、研究员张斌，以及刀妹的朋友焦阳。前者学习税收制度多年，对中国的税制改革非常熟悉，而后者则在一个地级市的国税部门一线工作多年，对基层情况非常熟悉。

以下是采访记录:

1.霞客岛:你能简单介绍一下国税和地方税的历史吗？

张斌:分税制是1994年分税制改革的配套措施。

1994年，中国开始实行分税制财政管理体制。其主要内容是在税制改革的基础上，改变过去财政承包制的做法，将所有税种按税种划分为中央税、地方税和共享税。

在当时的背景下，财税体制改革的一个重要目标是增加财政收入的“两个比重”，即财政收入占国内生产总值的比重和中央财政收入占国家财政收入的比重。提高“两个比例”有利于增强中央政府的财政再分配能力和宏观调控能力。

因此，为保证中央政府及时足额征收税收，加强地方税收的征收管理，省级以下税务机关分为国家税务局和地方税务局。

2.霞客岛:为什么在实施了24年之后，还要将国家税收和地方税收结合起来？

张斌:作为1994年分税制改革的配套措施，在当时的历史条件下，国家和地方分税制发挥了应有的作用，发挥了中央和地方的积极性，增加了“两个比重”，保证了分税制财政体制的运行。

然而，机构分离带来的问题很多，其中最突出的是纳税人为履行纳税义务而需要支付的成本，我们称之为“合规成本”或“合规成本”也大幅增加。

例如，企业缴纳增值税需要到国家税务局，代扣代缴个人所得税需要到地方税务局。长期以来，由于国税信息系统不兼容，沟通协调不畅，纳税人需要多次向国税和地税报送涉税资料，并接受两个机构的税务检查，导致合规成本较高。

从税制改革的角度来看，近年来，随着“营改增”的不断推进，营业税这一以地方税务局为主的地方主体税种终于退出了历史舞台，国税和地税的征管范围和职责也发生了很大变化，为国税和地税的合并创造了条件。

孙:合规的高成本让我深受感动。我们的国税局和地税局大约40分钟车程。当一个纳税人很忙的时候，他不得不等上两个小时甚至半天。因此，他可能要花一天的时间完成他在国税局的工作，然后去当地税务局。

另一方面，如果纳税人的遵从成本很高，那么税务征收机构的征收成本就不会很低。因此，很长一段时间以来，人们一直有一个声音，即国家税收和地方税收应该合并。

3.骑士岛:但是上面提到的这些现象在最近几年似乎有所改善？

张斌:纳税人两头跑、合规成本相对较高的现象近年来有了很大改善。首先，由于税务机关对纳税人实施了“分配服务”、“权责回归”的改革，通过减少事前审批和实行备案制简化了纳税申报流程；

另一方面，2015年启动的“深化国税和地税征管体制改革方案”加强了国税和地税的合作，通过“理顺征管职责分工”、“联合征税”等措施，大大减少了纳税人两头跑、重复填表的问题。然而，“不合并就合作”的改革并没有完全解决问题，还存在许多问题。

孙:说白了，联合征税就是两家人一起做生意。如果谁领导谁服从的问题没有很好地解决，就会有两次争斗；此外，人事管理方面也存在很大问题。一方面，对公务员的能力要求越来越高，要求员工既懂国税业务又懂地税业务非常麻烦；

另一方面，由于地方税是省级单位，国税是中央直属机构，很难有一个文件从制度层面约束双方工作人员的行为，使他们能多做少做，做得好做得差，做得多拿得少。谁想努力工作？

然后是票的安全风险。由于两家公司合作，双方员工都可以获得对方账单的账号等基本信息，这使得安全事故容易发生。

4.奈特岛:除了降低纳税人的实施成本，还有什么其他原因导致国家和地方税收合并吗？

张斌:国税和地税的合并对优化征管流程，提高征管效率有着非常重要的作用。

从未来税制改革的发展趋势来看，为了促进未来个人所得税的整合和分类改革，有必要将自然人纳税人作为征管对象。随着自然人在全国范围内流动，也将出现跨地区的收入来源，这将对全国统一的数据库和信息系统的建设以及征管资源的优化配置提出更高的要求。在这种情况下，国家和地方税收的合并对于提高征管效率更为重要。