基层央行内部审计转型探索

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内部审计作为规范基层央行内部控制、业务运作、风险防范和绩效效率的有效手段，在监督和提升基层央行绩效方面发挥着重要作用。随着国内外经济形势的发展变化和基层央行工作重点的调整，内部审计的职能也随着监管对象的变化而相应调整，内部审计作为内部审计的第三道防线发挥了更好的作用。但是，在内部审计实践中，在制度建设、运行机制和实施效果等方面还存在不完善和不系统的问题，需要在实际工作中加以改进和提高。

基层央行内部审计存在的问题

(1)责任的定位需要进一步明确。在内部审计的发展实践中，监督职能是内部审计的主要职能。然而，随着新时期基层央行履行职责的新要求，内部审计并没有花更多的时间和精力去关注成本、控制和目标之间的协调关系。它们大多履行单一的监督职能，督促问题的整改和落实，这并不反映内部审计对问题原因的深入分析，以及发现问题的机制、制度和趋势。在摸清情况和原因，为领导决策提供参考，紧密结合企业长远发展，促进企业深入、健康、有效发展方面，还有进一步改进的空间。

(二)协商机制有待进一步完善。内部审计结果的应用是检验内部审计质量和效果的重要尺度。为了更好地强化内部审计结果，审计前、审计中、审计后的沟通与协调在整个审计过程中发挥着重要作用。在实际工作中，内部审计更多的是发现被审计单位的问题，但与被审计单位的沟通在审计方法和审计理念上是有限的。最初，内部审计对被审计单位的业务发展起到检查、提示或警示的作用，成为被审计单位的主观矛盾和客观不配合，特别是在同级监督中。在内部审计中，协调机制没有得到足够的重视，建立不及时、不全面，有效运行效率低，没有发挥应有的作用。

(三)过程控制需要进一步深化。在实际工作中，内部审计更加注重事后监督检查，但仍不足以预先防范和控制风险，有效干预事件。因此，在内部审计中发现的许多问题无法得到纠正，也不能错过暴露风险的最佳机会。此外，由于对专业部门的新业务和新规定重视不够，对专业工作的日常理解有限，导致现场审计对业务规定和操作不熟悉，审计工作没有深入、彻底地开展，影响了审计质量的提高和审计结果的应用。

政策建议

(a)明确的责任。在内部审计体系建设中，有必要明确内部审计的职责。首先是发现功能。内部审计人员要加强学习，重点从宏观角度把握中央银行在执行货币政策、维护金融稳定和提供金融服务中的三大职能，充分认识和把握中央银行的内部运行和社会效率。在此基础上，系统梳理了履行央行职能的运营部门、服务部门和安全部门的业务风险点，并从内部和外部两个方面对各个部门和岗位的经济性、效率性、有效性和风险性进行了评估。第二是监督职能。针对内部审计中发现的问题，应从人员、机制、效率等方面着力监督职责的履行，将责任、权利和义务贯穿于监督的全过程。深入分析普遍性和趋势性问题，提出对策和跟踪效果，从源头上防范风险，杜绝此类问题的再次发生。第三是服务功能。通过内部审计，发现问题，分析原因，提出对策，为领导决策服务。在审计专业工作中，发挥内部审计第三道防线的作用，为各部门有效、扎实地开展工作提供咨询服务。

(2)完善协商机制。在内部审计中，应将内部审计部门放在全行各部门运作的关键节点，建立纵横交错的沟通协调机制，体现内部审计不是孤立的，而是与各部门紧密联系、共同成长的。一是建立全面、定期的沟通机制。随着业务的发展和变化，各部门的系统修订更加及时和专业。通过定期与各部门就相关制度问题进行沟通，可以更好地了解形势的发展变化、业务工作的新要求以及相关制度的修订，提高内部审计工作的效率和效果。也可以通过重新发现和研究日常工作，提出改进工作的措施或建议。二是建立风险防范的定期沟通机制。基层央行的人员、机制和业务都在不断发展变化，相应的业务风险也在不断变化。在业务发展中，可能会出现新的不确定风险点。通过与各部门建立定期的风险沟通机制，我们可以就人员状况、业务变化、岗位风险进行细致的沟通，做到提前计划、形成合力、加深理解、提高实效。三是建立问题反馈和沟通机制。主要针对内部审计中发现的问题，我们将会同各部门研究分析问题产生的原因，区分性质，准确定性，并会同业务部门提出解决方案，以提高内部审计的质量和应用效果。

(三)注重过程控制。在开展内部审计时，过程控制应贯穿于审计工作的全过程，以便更好地发挥内部审计职能的作用，提高工作效率，为各部门的有序高效运行提供保障。首先，事先干预。进一步明确内部审计部门应在现场跟踪每个部门的业务运作。特别是在推广新制度、发布新规定时，内部审计部门应及时参与，与业务部门一起研究、学习和操作，并提前与业务部门沟通业务操作中可能存在的风险点。第二，控制事件。借助计算机辅助软件，通过现场检查等。，我们可以定期或不定期地实时了解业务部门的所有工作，并及时提醒非标准问题，从而消除业务操作中的不规则现象，提高所有工作的标准化水平。三是岗位监督。主要通过内部审计的日常工作，如综合审计、专项审计、专项调查等。深入细致地检查业务工作状况，发现问题，促进整改，堵塞漏洞，防患于未然。同时，有必要将研究贯穿于内部审计的全过程，着眼于发现制度缺陷和潜在风险，提出有针对性和实用性的意见和建议。

(4)注重总结和深化。在内部审计实践中，要注重内部审计工作流程、工作效率和工作成果的总结和深化，从更高的起点提高内部审计工作的质量和水平。首先是规范系统总结。它不仅总结了内部审计的工作方法、手段和效率，还总结了各部门在加强制度建设、排查潜在风险、进行规范化管理等方面的做法，为深化内部审计转型探索新思路和新举措。二是建立持续深化机制。在总结好的经验和做法的基础上，从点到面深化广泛的、可操作的经验或做法，建立促进机制，引导相关工作在一段时间内深入有效开展。三是在不断推进的基础上，进一步深入总结，形成“总结-深化-再总结”的良性循环机制，推动内部审计工作取得新的更大的成效。